高企優(yōu)惠稅率適用情況詳解

　　高企認(rèn)證通過(guò)后可以享受稅收優(yōu)惠政策，在實(shí)際稅收實(shí)踐中，不是所有情況都可以享受依照15%優(yōu)惠稅率計(jì)算抵免限額。

　　高企15%的優(yōu)惠稅率適用于哪些情形，本期帶您了解。

　　高新技術(shù)企業(yè)指的是在《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》內(nèi)，持續(xù)進(jìn)行研發(fā)和成果轉(zhuǎn)化，及時(shí)形成核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)，并在此基礎(chǔ)上開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)。

　?。ㄒ唬└咂蠊煞蒉D(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)能否適用于高企15%的優(yōu)惠稅率？

　　認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)需要滿足“近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%”的條件。

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)年的高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）占企業(yè)同期總收入的比例必定不低于60%。

　　取得股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，是可以按照15%的優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅的。

　?。ǘ└咂蠖惵蕛?yōu)惠與小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策是否可以疊加享受？

　　不可以。

　　按照《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第2條規(guī)定，《國(guó)務(wù)院關(guān)于實(shí)施企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策的通知》（國(guó)發(fā)〔2007〕39號(hào)）第3條所稱不可疊加享有。

　　指的是企業(yè)所得稅過(guò)渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠政策。

　　因而，企業(yè)的所得稅適用稅率可以按照自身狀況從優(yōu)挑選適用優(yōu)惠稅率，但不可同時(shí)疊加享有。

　?。ㄈ└咂蟛檠a(bǔ)稅款能否適用于高企15%的優(yōu)惠稅率？

　　企業(yè)用彌調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度稅法上的虧損，彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額仍為負(fù)數(shù)的，無(wú)需補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。

　　但是如果稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)企業(yè)不符合高新技術(shù)企業(yè)規(guī)定條件的，不得享受15%優(yōu)惠稅率。

　　圖片

　?。ㄋ模└咂笞N能否適用于高企15%的優(yōu)惠稅率？

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表》的通知》：

　　《中華人民共和國(guó)企業(yè)清算所得稅申報(bào)表填表說(shuō)明》中，第十二行“稅率”明確為“填報(bào)企業(yè)所得稅法規(guī)定的稅率25%”。

　　因此，高新技術(shù)企業(yè)注銷應(yīng)當(dāng)適用于25%的稅率，而不能適用于15%的優(yōu)惠稅率。

　?。ㄎ澹└咂缶惩馑媚芊襁m用于15%的稅率？

　　居民企業(yè)從境外設(shè)立的不具有獨(dú)立法人資格的分支機(jī)構(gòu)所取得的各項(xiàng)境外所得，才能夠適用于15%的優(yōu)惠稅率。

　　并不是所有高新技術(shù)企業(yè)在境外設(shè)立的企業(yè)分回的利潤(rùn)都能夠適用于15%的優(yōu)惠稅率。

　?。└咂筠D(zhuǎn)讓所得減半征收能否適用于15%的稅率？

　　高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得超過(guò)500萬(wàn)元的部分應(yīng)當(dāng)適用于25%的稅率，而不能適用于15%的優(yōu)惠稅率。

凱粵提示：以上就是關(guān)于“高企優(yōu)惠稅率適用情況詳解”的介紹，詳情可以咨詢凱粵客服，或者是點(diǎn)擊關(guān)注下方公眾號(hào)，我們將竭誠(chéng)為您服務(wù)。凱粵也可以幫您代為申請(qǐng)專利，我們是一家有著十年知識(shí)產(chǎn)權(quán)保護(hù)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)公司，對(duì)專利、商標(biāo)、條形碼、高新等都有經(jīng)驗(yàn)。